(一)托收結(jié)算方式的當(dāng)事人
1.委托人：它是指開(kāi)立匯票或連同單據(jù)委托銀行向付款人辦理托收的單位，也就是出口商。
2.托收行：它是指接受委托人的委托，再轉(zhuǎn)托付款人所在地銀行辦理托收的銀行。它通常在委托人所在地。
(資料圖)
3.代收行：它是指接受托收行的委托，參與處理托收代向付款人收款的銀行。它通常是付款人的往來(lái)銀行。
4.付款人：它又稱(chēng)受票人，是指根據(jù)托收指示被提示單據(jù)并被要求付款或承兌匯票的單位，也就是進(jìn)口商。
(二)托收結(jié)算方式的種類(lèi)
托收結(jié)算方式按照托收匯票是否附有商業(yè)貨運(yùn)單據(jù)，可分為光票托收和跟單托收兩種。
1.光票托收
它是指委托人僅開(kāi)立匯票，而不隨附任何商業(yè)貨運(yùn)單據(jù)，委托銀行收取款項(xiàng)的托收方式。在匯票托收時(shí)雖附有發(fā)票、墊款清單等單據(jù)，但不是整套貨運(yùn)單據(jù)，這也屬于光票托收。
光票托收通常適用于收取貨款尾數(shù)、代墊費(fèi)用、傭金、樣品費(fèi)、索賠款等小額款項(xiàng)。
2.跟單托收
它是指委托人開(kāi)立跟單匯票，連同整套貨運(yùn)單據(jù)一并交給銀行并委托銀行收取款項(xiàng)的托收方式。跟單托收根據(jù)交單的條件不同，又可分為付款交單和承兌交單兩種。
(1)付款交單
它是指代收行必須在付款人付清票款后，才將貨運(yùn)單據(jù)交給付款人的一種交單條件。付款交單按其支付的時(shí)間不同，還可分為即期付款交單和遠(yuǎn)期付款交單兩種。
①即期付款交單：它是指代收行提示匯票給付款人，付款人見(jiàn)票后立即付款贖單的交單條件。
②遠(yuǎn)期付款交單
它是指代收行提示匯票給付款人要求承兌，付款人承兌匯票后，待匯票到期日付清票款，贖取貨運(yùn)單據(jù)的交單條件。
(2)承兌交單
它是指代收行待付款人承兌匯票后，就將貨運(yùn)單據(jù)交給付款人，于匯票到期日由付款人履行付款義務(wù)的一種交單條件。
(三)托收結(jié)算方式的基本程序
1.跟單托收即期付款交單結(jié)算方式的基本程序
該基本程序分述如下：
(1)出口商裝運(yùn)商品上船：指出口商按合同的要求裝運(yùn)商品上船。
(2)開(kāi)出即期匯票辦理托收：指出口商開(kāi)出即期匯票，填寫(xiě)托收申請(qǐng)書(shū)，連同全套貨運(yùn)單據(jù)，送交托收行辦理托收。
(3)向代收行郵寄即期匯票及貨運(yùn)單據(jù)：指托收行將即期匯票連同全套貨運(yùn)單據(jù)郵寄給代收行。
(4)代收行向進(jìn)口商提示付款：指代收行收到即期匯票連同全套貨運(yùn)單據(jù)后向進(jìn)口商提示付款。
(5)進(jìn)口商付款贖單：指進(jìn)口商付清款項(xiàng)，贖取全套貨運(yùn)單據(jù)。
(6)匯交托收行已收妥的款項(xiàng)：指代收行收取款項(xiàng)后，將款項(xiàng)匯交托收行。
(7)通知款項(xiàng)收妥入賬：指托收行通知出口商款項(xiàng)收妥入賬。
2.跟單托收遠(yuǎn)期付款交單的基本程序
該基本程序分述如下：
(1)出口商裝運(yùn)商品上船：指出口商按合同的要求裝運(yùn)商品上船。
(2)開(kāi)出遠(yuǎn)期匯票辦理托收：指出口商開(kāi)出遠(yuǎn)期匯票，填寫(xiě)托收申請(qǐng)書(shū)，連同全套貨運(yùn)單據(jù)送交托收行辦理托收。
(3)向代收行郵寄遠(yuǎn)期匯票及貨運(yùn)單據(jù)：指托收行將遠(yuǎn)期匯票連同全套貨運(yùn)單據(jù)郵寄給代收行。
(4)代收行向進(jìn)口商提示承兌：指代收行收到遠(yuǎn)期匯票和全套貨運(yùn)單據(jù)后向進(jìn)口商提示承兌。
(5)進(jìn)口商承兌匯票：指進(jìn)口商承兌匯票后代收行保留匯票及全套貨運(yùn)單據(jù)。
(6)到期日進(jìn)口商付款贖單：指匯票到期日進(jìn)口商付清票款，贖取全套貨運(yùn)單據(jù)。
(7)匯交已收妥的款項(xiàng)：指代收行收取款項(xiàng)后向托收行匯交已收妥的款項(xiàng)。
(8)通知款項(xiàng)收妥人賬：指托收行通知出口商款項(xiàng)已收妥入賬。
3.跟單托收承兌交單結(jié)算方式的基本程序
該基本程序分述如下：
(1)出口商裝運(yùn)商品上船：指出口商按合同的要求裝運(yùn)商品上船。
(2)開(kāi)出遠(yuǎn)期匯票辦理托收：指出口商開(kāi)出遠(yuǎn)期匯票，填寫(xiě)托收申請(qǐng)書(shū)，連同全套貨運(yùn)單據(jù)送交托收行辦理托收。
(3)向代收行郵寄遠(yuǎn)期匯票及貨運(yùn)單據(jù)：指托收行將遠(yuǎn)期匯票連同全套貨運(yùn)單據(jù)郵寄給代收行。
(4)代收行向進(jìn)口商提示承兌：指代收行收到遠(yuǎn)期匯票和全套貨運(yùn)單據(jù)向進(jìn)口商提示承兌。
(5)進(jìn)口商承兌匯票取得貨運(yùn)單據(jù)：指進(jìn)口商承兌匯票后，取得全套貨運(yùn)單據(jù)，代收行仍保留匯票。
(6)到期日進(jìn)口商付清款項(xiàng)：指匯票到期，代收行提示付款，進(jìn)口商付清款項(xiàng)。
(7)匯交已收妥的款項(xiàng)：指代收行向托收行匯交已收妥的款項(xiàng)。
(8)通知款項(xiàng)收妥人賬：指托收行通知出口商款項(xiàng)已收妥入賬。
(四)托收結(jié)算方式的特點(diǎn)
托收結(jié)算方式手續(xù)較簡(jiǎn)單，銀行費(fèi)用較低，出口商必須先將商品裝運(yùn)上船后，才能向銀行辦理托收。收匯較有把握，不會(huì)輕易發(fā)生錢(qián)、貨兩空。然而托收畢竟是建立在商業(yè)信用基礎(chǔ)之上的，如果進(jìn)口商由于某種原因，不按合同履行付款義務(wù)，出口商將蒙受損失。即使跟單托收，也有可能承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，即：發(fā)貨后進(jìn)口地的貨價(jià)下跌，進(jìn)口商不愿付款，就借口貨物規(guī)格不符或包裝不良等原因而要求減價(jià);因政治或經(jīng)濟(jì)原因，進(jìn)口國(guó)家改變進(jìn)口政策，進(jìn)口商沒(méi)有領(lǐng)到進(jìn)口許可證，或是申請(qǐng)不到進(jìn)口所需的外匯，以致貨物運(yùn)抵進(jìn)口地而無(wú)法進(jìn)口，不能付款等。
(五)托收結(jié)算方式的核算
1.進(jìn)口商的核算
進(jìn)口商收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的跟單托收付款交單結(jié)算憑證，在支付款項(xiàng)贖取全套貨運(yùn)單據(jù)時(shí)，借記“商品采購(gòu)”賬戶(hù);貸記“銀行存款”賬戶(hù)。
【例】**電器進(jìn)出口公司向日本進(jìn)口電器一批，收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的跟單托收付款交單憑證及全套貨運(yùn)單據(jù)，計(jì)貨款37500美元，予以支付，當(dāng)日美元匯率中間價(jià)為8.28元。作分錄如下：
借：商品采購(gòu)310500
貸：銀行存款——外幣存款(US$37500×8.28)310500
當(dāng)進(jìn)口商收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的跟單托收承兌交單結(jié)算憑證，予以承兌，取得了全套貨運(yùn)單據(jù)時(shí)，借記“商品采購(gòu)”賬戶(hù);貸記“應(yīng)付票據(jù)——外匯票據(jù)”賬戶(hù)。在付清貨款時(shí)，再借記“應(yīng)付票據(jù)——外匯票據(jù)”賬戶(hù);貸記“銀行存款”賬戶(hù)。
2.出口商的核算
出口商按合同要求裝運(yùn)商品上船，在向銀行辦妥托收手續(xù)后，借記“應(yīng)收外匯賬款”賬戶(hù);貸記“自營(yíng)出口銷(xiāo)售收入”賬戶(hù)。俟收到貨款時(shí)，再借記“銀行存款”賬戶(hù);貸記“應(yīng)收外匯賬款”賬戶(hù)。
【例】**服裝進(jìn)出口公司向****斯公司出口服裝一批。
(1)9月1日，根據(jù)合同規(guī)定銷(xiāo)售給****斯公司服裝一批，貨款48000美元，當(dāng)日美元匯率中間價(jià)為8.28元，服裝已裝運(yùn)上船，并向銀行辦妥跟單托收手續(xù)。作分錄如下：
借：應(yīng)收外匯賬款(US$48000×8.28)397440
貸：自營(yíng)出口銷(xiāo)售收入397440
(2)9月20日，收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)****斯公司支付48000美元的收賬通知，當(dāng)日美元匯率中間價(jià)為8.27元。作分錄如下：
借：銀行存款——外幣存款(US$48000×8.27)396960
匯兌損益480
貸：應(yīng)收外匯賬款——(US$48000×8.28)397440
15037178970
