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全年一次性獎金個人所得稅計算方法是什么?個稅專項附加扣除如何界定?

2023-07-04 08:32:05 來源:法制法律網(wǎng)

全年一次性獎金個人所得稅計算方法是將全年一次性獎金除以12個月后的商數(shù),按照財稅[2018]98號文件中所附的新月度稅率表查找適用稅率和速算扣除數(shù)。依法繳稅納稅是每一個公民的責任,當達到一定的納稅條件時,就應(yīng)當履行義務(wù),否則就會受到行政處罰。

一、全年一次性獎金個人所得稅計算方法

在2019年全年一次性獎金,可以按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)[2005]9號)的有關(guān)規(guī)定和計稅方法繳納稅款,但全年一次性獎金計稅方法,納稅人在一個納稅年度內(nèi)只能享受一次。

具體計算方法如下:將全年一次性獎金除以12個月后的商數(shù),按照財稅[2018]98號文件中所附的新月度稅率表查找適用稅率和速算扣除數(shù)。對于在取得年終一次性獎金的當月,個人工資收入低于5000元的,可以先從全年一次性獎金中減去“當月工資收入低于5000元的差額”,就其余額按上述辦法查找適用稅率和速算扣除數(shù)計算稅款。

舉例說明:小明2019年12月拿到25000元全年一次性獎金,當月工資薪金收入扣除“三險一金”后為7500元,計算小明當月應(yīng)繳納的個人所得稅。

二、個稅專項附加扣除如何界定

(一)子女教育

扣除范圍:學(xué)前教育、學(xué)歷教育

學(xué)前教育是指納稅人的子女年齡滿3歲直到進入小學(xué)入學(xué)之前的教育。大致上為子女在幼兒園、學(xué)前班的學(xué)習(xí)階段。

學(xué)歷教育是指我國的九年義務(wù)教育制度(小學(xué)1-6年級,初中1-3年級),高中階段教育(普通高中、中等職業(yè)教育),高等教育(大學(xué)??啤⒈究?、碩士研究生、博士研究生)。

(二)繼續(xù)教育

扣除范圍:學(xué)歷繼續(xù)教育、技能職業(yè)繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)職業(yè)資格繼續(xù)教育

以上三種情況,可以抵扣的金額不同。學(xué)歷繼續(xù)教育每年可以抵扣4800元,也就是每月抵扣400元。其他抵扣的標準是每年3600元。如果是個人興趣愛好參加的培訓(xùn)費用,是不可以用來抵扣的。

(三)大病醫(yī)療

扣除范圍:個人支付超過15000元部分的醫(yī)藥費用支出

大病醫(yī)療專項扣除項目,每年有60000元的限額。只有個人支付的醫(yī)療費用超過15000元的部分,才可以執(zhí)行這個標準。目前來看,該標準還是比較高的。

(四)住房貸款利息

扣除范圍:首套房使用商業(yè)貸款或者公積金貸款

住房貸款利息抵扣的范圍是首套房,二套房的貸款利息不能參與抵扣。同時夫妻雙方可以自由選擇其中一人進行抵扣,如果享受住房貸款利息則不能享受住房租金抵扣。

(五)住房租金

扣除范圍:要求納稅本人以及配偶在主要工作城市沒有住房

大家首先要確定的是在主要工作城市沒有住房,像目前有些朋友買的是期房,既在供房貸又在租房住,但是由于有房產(chǎn),住房租金就不能抵扣個稅了。目前住房租金的標準有800、1000、1200三檔。

(六)贍養(yǎng)老人

扣除范圍:納稅人父母60歲(含)以上

納稅人如果是獨生子女,每月扣除2000元,每年扣除24000元。如果有兄弟姐妹,則采用分攤的形式扣除每月2000元,每年24000元。單個分攤納稅人每月扣除不允許超過1000元,每年扣除不能超過12000元。另外,夫妻雙方贍養(yǎng)多個老人,也只能按照每月2000的標準執(zhí)行。

三、個人所得稅怎么交

我國個人所得稅的征收方式實行源泉扣繳與自行申報并用法,注重源泉扣繳。個人所得稅的征收方式可分為按月計征和按年計征。個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得,對企業(yè)事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得,特定行業(yè)的工資、薪金所得,從中國境外取得的所得,實行按年計征應(yīng)納稅額,其他所得應(yīng)納稅額實行按月計征。

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標簽: 個人所得稅 所得稅稅率 計算公式
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