一、虛開(kāi)增值稅票如何鑒別
1、虛擬購(gòu)貨，簽訂假合同或根本沒(méi)有采購(gòu)合同;
(資料圖片)
2、沒(méi)有入庫(kù)單或制造假入庫(kù)單，且沒(méi)有相關(guān)的收發(fā)貨運(yùn)單據(jù);
3、進(jìn)、銷(xiāo)、存賬目記載混亂，對(duì)應(yīng)關(guān)系不清;
4、在應(yīng)付賬款上長(zhǎng)期掛賬不付款，或資金來(lái)源不明;
5、從銀行對(duì)賬單上看，資金空轉(zhuǎn)現(xiàn)象較為明顯，貨款打出后又轉(zhuǎn)回;
6、與客戶(hù)往來(lái)關(guān)系單一，除“采購(gòu)”“付款”外，無(wú)任何其他往來(lái);
7、與某個(gè)客戶(hù)在采購(gòu)時(shí)間上相對(duì)固定和集中，資金進(jìn)出頻繁;
8、采購(gòu)地區(qū)相對(duì)集中。
根據(jù)以上疑點(diǎn)，可到當(dāng)?shù)毓ど滩块T(mén)再進(jìn)一步追查其業(yè)務(wù)往來(lái)單位，若存在下述情況，跡象則更加明顯：
1、供應(yīng)商大多是個(gè)體私營(yíng)者且經(jīng)營(yíng)期限并不長(zhǎng)，在這些企業(yè)中，有的未按規(guī)定進(jìn)行年檢，有的經(jīng)營(yíng)期限已過(guò)，有的則被工商部門(mén)吊銷(xiāo)。
2、經(jīng)營(yíng)范圍廣、品種齊全，如建筑材料、五金交電、化工原料、紡織塑料、汽車(chē)配件、電子產(chǎn)品、照像器材、農(nóng)副產(chǎn)品等不一而足虛開(kāi)增值稅發(fā)票如何鑒別?虛開(kāi)增值稅發(fā)票如何鑒別?。
3、注冊(cè)地址含混不清，東拼西湊，查無(wú)實(shí)處。
4、有的企業(yè)根本不存在，而是盜用他人名號(hào)進(jìn)行違法活動(dòng)虛開(kāi)增值稅發(fā)票。
針對(duì)以上情況，應(yīng)從兩個(gè)方面加以審查：(一)購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)是否真實(shí)存在;(二)到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)其稅務(wù)登記情況，并請(qǐng)稅務(wù)專(zhuān)業(yè)人士對(duì)增值稅發(fā)票的真?zhèn)芜M(jìn)行鑒別。一旦認(rèn)定是虛開(kāi)增值稅發(fā)票的行為，則應(yīng)對(duì)有關(guān)責(zé)任人進(jìn)行徹底追查。
二、立案標(biāo)準(zhǔn)
根據(jù)最高人民檢察院、公安部《關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定，虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開(kāi)的稅款數(shù)額在1萬(wàn)元以上或者致使國(guó)家稅款被騙數(shù)額在5000元以上的，應(yīng)予追訴。
刑法第205條規(guī)定：”虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處2萬(wàn)元以上20萬(wàn)元以下罰金;虛開(kāi)的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處3年以上10年以下有期徒刑，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下罰金;虛開(kāi)的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處10年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。有前款行為騙取國(guó)家稅款，數(shù)額特別巨大。情節(jié)特別嚴(yán)重，給國(guó)家利益造成特別重大損失的，處無(wú)期徒刑或者死刑，并處沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。單位犯本條規(guī)定之罪的。對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處3年以下有期徒刑或者拘役;虛開(kāi)的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處3年以上10年以下有期徒刑;虛開(kāi)的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處10年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑?！庇纱丝梢?jiàn)，刑法對(duì)構(gòu)成本罪未規(guī)定明確的起刑點(diǎn)的數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)。
最高人民檢察院、公安部2001年4月18日聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定，在規(guī)定本罪的追訴標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，充分考慮了最高人民法院關(guān)于本罪的司法解釋。規(guī)定”虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開(kāi)的稅款數(shù)額在1萬(wàn)元以卜或者致使國(guó)家稅款被騙數(shù)額在5000元以上的，應(yīng)予追訴”。
本罪立案標(biāo)準(zhǔn)的第一種情形，“虛開(kāi)的稅款數(shù)額在1萬(wàn)元以上的”，應(yīng)當(dāng)立案追究。虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票主要有四種形式。即為他人虛開(kāi)、為自己虛開(kāi)、讓他人為自己虛開(kāi)和介紹他人虛開(kāi)。無(wú)論行為人實(shí)施了上述一種或者幾種虛開(kāi)的行為，也不管是一次還是幾次實(shí)施了虛開(kāi)行為，只要虛開(kāi)的稅款數(shù)額累計(jì)達(dá)到1萬(wàn)元以上。公安機(jī)關(guān)就應(yīng)當(dāng)立案?jìng)刹椤?/p>
本罪立案標(biāo)準(zhǔn)的第二種情形，”致使國(guó)家稅款被騙數(shù)額在5000元以上的”。應(yīng)予立案追訴。這里”致使國(guó)家稅款被騙數(shù)額”，是指行為人實(shí)施虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票的行為，給國(guó)家已經(jīng)造成了稅款被騙的結(jié)果。無(wú)論是一次還是幾次騙取國(guó)家稅款，只要騙取國(guó)家稅款的數(shù)額累計(jì)達(dá)到5000元以上，公安機(jī)關(guān)就應(yīng)當(dāng)立案?jìng)刹椤?/p>
關(guān)于虛開(kāi)增值稅票如何鑒別這個(gè)問(wèn)題，我們要注意，在進(jìn)行鑒定的時(shí)候，我們要從主客觀(guān)條件上來(lái)進(jìn)行判斷。另外，在進(jìn)行量刑的時(shí)候，只要符合一定的金額就是要進(jìn)行立案追究的，在進(jìn)行量刑的時(shí)候，是按照金額和數(shù)量來(lái)進(jìn)行量刑的。
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