一、虛開發(fā)票行為
(一)虛開發(fā)票行為的界定
行為人有以下四種行為之一的,即構(gòu)成虛開發(fā)票的行為:
1.為他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;
2.為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;
3.讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;
4.介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。
以上發(fā)票包括增值稅專用發(fā)票,用于出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票如貨物運輸發(fā)票等,也包括一般的普通發(fā)票;且無論是經(jīng)稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的真發(fā)票,還是偽造的假發(fā)票,只要符合上述條件,均構(gòu)成虛開行為。
(二)稅務(wù)行政處罰方式及幅度
沒收違法所得;虛開金額在1萬元以下的,可以并處5萬元以下的罰款;虛開金額超過1萬元的,并處5萬元以上50萬元以下的罰款。
(三)構(gòu)成犯罪的標準、罪名及刑罰
1.虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅發(fā)票、抵扣稅款的其他發(fā)票,虛開的稅款數(shù)額在1萬元以上或者致使國家稅款被騙數(shù)額在5千元以上的,即涉嫌構(gòu)成犯罪。罪名分別為:虛開增值稅專用發(fā)票罪、虛開用于騙取出口退稅發(fā)票罪、虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪。
個人犯罪的,處拘役、15年以下有期徒刑,直至無期徒刑,可并處罰金;單位犯罪的,對單位判處罰金;并對其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,按個人犯罪處罰。
2.虛開上述發(fā)票以外的其他普通發(fā)票,如建筑安裝業(yè)、廣告業(yè)、餐飲服務(wù)業(yè)發(fā)票等,有下列情形之一的,即涉嫌構(gòu)成虛開發(fā)票罪:
虛開發(fā)票100份以上或者虛開金額累計在40萬元以上的;雖未達到上述數(shù)額標準,但五年內(nèi)因虛開發(fā)票行為受過行政處罰二次以上,又虛開發(fā)票的;其他情節(jié)嚴重的情形。
個人犯罪的,可處管制、拘役,最高7年以下有期徒刑,并處罰金;單位犯該罪的,對單位處以罰金,對其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員按個人犯罪處以刑罰。
二、非法制造發(fā)票,出售非法制造的發(fā)票,非法出售發(fā)票的行為
(一)稅務(wù)行政處罰方式及幅度
沒收違法所得;并處1萬元以上5萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,并處5萬元以上50萬元以下的罰款。
(二)構(gòu)成犯罪的標準、罪名及刑罰
1、非法制造,出售非法制造的,或出售經(jīng)稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的增值稅專用發(fā)票25份以上或票面額累計在10萬元以上,分別涉嫌構(gòu)成偽造增值稅專用發(fā)票罪,出售偽造的增值稅專用發(fā)票,非法出售增值稅專用發(fā)票罪。
個人犯罪的,處管制、拘役、15年以下有期徒刑,直至無期徒刑;單位犯罪的,對單位判處罰金;并對其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,按個人犯罪處以刑罰。
2.非法制造,出售非法制造的,或出售經(jīng)稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的用于騙取出口退稅、抵扣稅款的發(fā)票50份以上或者票面額累計在20萬元以上,分別構(gòu)成非法制造用于騙取出口退稅發(fā)票罪、非法制造用于抵扣稅款發(fā)票罪、出售非法制造的用于騙取出口退稅發(fā)票罪、出售非法制造的抵扣稅款發(fā)票罪,非法出售用于騙取出口退稅發(fā)票罪、非法出售用于抵扣稅款發(fā)票罪。
個人犯罪的,處管制、拘役、15年以下有期徒刑;單位犯罪的,對單位判處罰金;并對其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,按個人犯罪處以刑罰。
3、非法制造,出售非法制造的,或非法出售經(jīng)稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的一般普通發(fā)票,如建安發(fā)票、貨物銷售發(fā)票等,數(shù)量在100份以上或者票面額累計在40萬元以上的,分別涉嫌構(gòu)成非法制造發(fā)票罪、出售非法制造的發(fā)票罪,非法出售發(fā)票罪。
個人犯罪的,處管制、拘役、7年以下有期徒刑;單位犯罪的,對單位判處罰金;并對其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,按個人犯罪處以刑罰。
三、非法購買發(fā)票,非法持有發(fā)票的行為
(一)稅務(wù)行政處罰方式及幅度
處1萬元以上5萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,處5萬元以上50萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。
(二)構(gòu)成犯罪的標準、罪名及刑罰
1.非法購買增值稅專用發(fā)票或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票25份以上或者票面額累計在10萬元以上,構(gòu)成非法購買增值稅專用發(fā)票罪或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票罪。
個人犯罪的,處5年以下有期徒刑或者拘役,并處或者單處罰金;單位犯罪的,對單位判處罰金;并對其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,按個人犯罪處以刑罰。
2.明知是偽造的發(fā)票而持有,具有下列情形之一的,構(gòu)成持有偽造的發(fā)票罪:
(1)持有偽造的增值稅專用發(fā)票50份以上或者票面額累計在20萬元以上的;
(2)持有偽造的可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票100份以上或者票面額累計在40萬元以上的;
(3)持有偽造的上述兩類發(fā)票以外的,如廣告業(yè)、服務(wù)業(yè)、餐飲業(yè)發(fā)票等其他普通發(fā)票200份以上或者票面額累計在80萬元以上的。
個人犯罪的,處管制、拘役、7年以下有期徒刑;單位犯罪的,對單位判處罰金;并對其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,按個人犯罪處以刑罰。
對于達到上述標準的,也就是稅務(wù)機關(guān)移送涉嫌犯罪案件的標準,應(yīng)當及時移送公安機關(guān)處理。